Deferred tax oanspraaklikens - wat is dit?

Regels neffens dêr't de boekhâlding fan baten en lêsten foar belesting doelen en de tarieding fan 'e finansjele ferklearrings, hawwe in tal ferskillen. Yn dizze ferbining, de bedraggen erkend yn guon dokuminten net gearfalle mei dy fan oare. Accordingly, troch melding it ûntwerp kompleksiteit faak ûntstien.

PBU 18/02

Dy foarsjenning is yntrodusearre te reflektearje de ferskillen yn de bedraggen fan de belesting ferslachjouwing. PBU differentiates parameters foar permaninte en tydlike. De eardere include ynkommen / lêsten, dy't komme ta utering yn boekhâlding, mar nea rekken holden yn 'e belesting basis. Se kinne ek rekken hâlden wurde doe't it fêststellen fan de finale, mar it kin net fêst yn de boekhâlding dokumintaasje. Foarearst oantsjutten ynkommen / lêsten, dy't te sjen binne yn de rekkens yn deselde perioade en foar de doelen fan belestingheffing wurde nommen yn in oare tiid ynterfal. Fanwege it foarkommen fan dy ferskillen der is in deferred belesting oanspraaklikheid. Dat PBU ek jout in beskate oarder reflecting konklúzjes te winst. De betingsten kosten / ynkommen is gelyk oan it produkt fan it taryf fan betelling oan it budzjet en de boekhâlding winst. Op de oanpassing fan dit parameter beynfloedzje de deferred belesting fermogen en deferred belesting passiva, likegoed as fêste ferskillen. It resultaat wurdt bepaald troch it bedrach dat wurdt wjerspegele yn 'e ferklearring.

terminology

Deferred belesting oanspraaklikens - is dat part fan bydragen oan de begrutting, dy't yn de kommende perioade moat liede ta in ferheging fan it bedrach fan betelling. Foar brevity, yn de praktyk ôfkoarte IT. Deferred tax oanspraaklikens - dat is in tydlike ferskil fuortkomme by it ynfieren fan de jierstikken ta belestingheffing heger as yn de ferklearring. De formule brûkt om fêst te stellen de yndeks:

IT = snelheid fan konklúzjes te winst fan in tiid ferskil.

Deferred belesting ferplichtings: account

De boekhâlding records jouwe in spesjale artikel op dêr't it slút oan. It cq. 77. deferred belesting ferplichtings op it lykwicht toand op p. 1420. It rapport fan it ferlies / winst dit bedrach wurdt rapportearre on line 2430.

SHE

As de ôf te lûken ferskil wurdt fermannichfâldige troch it ôflûken taryf, krigen troch it bedrach al betelle oan it budzjet, mar binne ûnderwerp te dragen yn de kommende perioade. Dizze wearde wurdt oantsjut as deferred aktiva. SHE - de positive ferskil tusken de hjoeddeiske, jildige lêsten en kontingint kosten fan it bedrach berekkene út 'e winst. Write-off fan syn makke mei sch. 09. As de ôfskriuwing wurdt foarsjoen yn de folgjende syklus, dan yn boekhâlding is net foar rekken komme fan it bestjoeringssysteem en yn 'e belesting - wurdt berekkene.

Tiid Ferskil (IT)

It wurdt bepaald yn in fergelykbere wize oan de iene foar har. Lykwols, dizze wearde fan tsjinoerstelde teken. Deferred belesting oanspraaklikens - is it bedrach dy't liedt ta in tanimming fan betellingen oan it budzjet yn takomstige perioaden. Dy bydragen sille moatte betelje letter.

spesifisiteit

Goed foar deferred belesting ferplichtings wurdt útfierd yn de perioade wêryn alle relevante ferskil. Om better begripe, kinne wy nimme de BTW op winsten yn it fêststellen fan it begjin fan de bedraggen te wêzen bydragen oan it budzjet foar de kommende syklus. As de takomst fan de BTW konklúzjes te werom te finen op 'e MF. 76. Sa ek IT fêst allinnich bedoeld yn kêst 77.

oanpassings

Yn it proses fan reduksje of folsleine opheffing fan de tydlike ferskillen sille ôfnimme en deferred oanspraaklikheid. De analytics artikel ynformaasje sil korrizjearre. Op beskikking fan in kredytpost of oanspraaklikheid fan it objekt op hokker jo het opladen dizze bedraggen sil net beynfloede wurde troch it bedrach fan de konklúzjes yn takomstige perioaden. Yn sokke gefallen it skrassen is dien it is. Deferred ferplichtings makke ûnder de rekken fan winst en ferliezen. Se binne werjûn yn 'e Debit cq. 99. Yn dit gefal, cq. 77 byskreaun. Yn de rapportaazje perioade yn it proses fan it fêststellen fan de yndeks fan p. 2420 ynfierd de ôflossing bedrach en de snelheid fan de nij oprjochte IT. Wannear't ynfoljen rigels yn 2430, 2450, brûk de hearskippij fan "debit-credit". Neffens MF. 09 en 77 fan de pay-yn consumable omset subtracted, dan bepale it teken fan it resultaat. De útspraken yn de oanbelangjende rigels wize op in posityf of negatyf (tusken heakjes) wearde. As jo feroarje it yn 'e rjochting fan it fergrutsjen fan de tawizing fan de winst sil ôfnimme. Oarsom as it is it ferminderjen fan betellingen ferhege.

Aktuele tawizing fan winst

It bestiet út it bedrach feitlik betelle oan it budzjet binnen de rapportaazje perioade. Dizze wearde wurdt berekkene op basis fan de betingsten bedrach fan ynkommen / konsumpsje en har folgjende oanpassingen fan de yndikatoaren dy't brûkt wurde yn 'e foarming fan IT, IT en fêste betellingsferkear. Foar de berekkeningen, dus formule wurdt tapast:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

berekkening model is fêstlein yn 'e PBU 18/02, alinea 21. Kontrolearje de goede berekkening is mooglik, mei help fan in alternatyf formule:

TH = belestber ynkommen foar de rapportaazje perioade 's taryf fan bydragen foar de begrutting.

As de organisaasje net biede bliuwende belesting betelle, de absolute ferskil tusken de notional bedrach, berekkene út de winst, en de hjoeddeiske sil wêze IT - IT. Dizze yndeks sil gefolgen hawwe de omfang fan 'e eigentlike allocations.

Deferred tax oanspraaklikheid: it pleatsen

Yn oerienstimming mei de struktuer fan de melding en ynkommen statement te bepalen de netto ynkommen brûkt fergeliking PP = BP + SHE - TNP - IT, wêrby't:

• BP - accounting winst;
• TNP - hjoeddeistige belesting.

Dizze formule brûkt IT en IT, dy't komme ta utering yn de balâns:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Se hawwe in ynfloed op it bedrach fan de konklúzjes te winst. Mar dizze siden hawwe gjin betrekking op netto ynkommen. Om wjerspegelje de eigentlike metoade fan berekkenjen konklúzjes te winst en tagelyk de foarming fan ynformaasje oer de ferdieling fan ynkomsten kin sjen op de 2 posysje. Se binne, yn feite, deferred belesting ferplichtings en besittings dy't hawwe beynfloede cq. 99 en 68. Yn dit gefal, it beslút om inscribe op in frije line of yn 'e ferklearjend nota.

praktyske tapassing

As de deferred belesting oanspraaklikheid? Foarbylden binne a. Stel dat in organisaasje hat krigen in kompjûter programma. De kosten fan 'e software - 8 th distrikt .. Tagelyk gebrûk troch ûntwikkelers fan it programma wie beheind. Yn dit ferbân, it bedriuw syn direkteur opdracht te skriuwen-off de kosten fan de oanskaf fan de software foar twa jier. De finansjele records bedrach is opnaam yn Prepaid útjeften. It tastien foar belesting doelen te skriuwen ôf de kosten fan it programma op it selde stuit oan 'e kosten. Dêrtroch wie der in tiid ferskil. Contingent betelling fan de winst sil heger as it hjoeddeiske, op 'e wearde fan IT: 8.000 x bydrage tariven. De finansjele records dit sil ta utering as folget:

• Debit cq. 99 Kd cq. 68 (09) - betingsten betelling;
• Debit cq. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

Yn dit gefal, it artikel, dat slút oan by de hichte fan takomstige betellingen, fungearret as in passive lykwicht. Se boeking it bedrach fan de belesting te wêzen boppedat ferskuldige yn takomstige perioaden. Write-off dêrfan wurdt produsearre yn de kommende fytst. Yn dit foarbyld, de computer programma sakke út belesting ferslachjouwing. Accordingly, it yn gjin wei effekt op de kosten fan it bedriuw. Yn boekhâlding, oan 'e oare kant, write-off jildt allinnich foar in spesifyk part fan it programma, dat is goed foar it hjoeddeiske finansjele perioade. Slút oan by de ynformaasje yn 'e folgjende wize:

• Debit cq. 20 Kd cq. 97 - part fan 'e kosten fan in kompjûter programma (net ynklusyf BTW);
• Debit cq. 19/04 cd cq. 97 - It bedrach fan de konklúzjes te weardefiellingen tafoege.

Yn dizze situaasje, de wearde fan dat betelling oan it budzjet sille mear betingst. In part fan dat lêste moat betelje. De Ieraksti helle debit omset.